【2026最新】營所稅暫繳申報7大常見錯誤！會計師教你避開補稅罰款

By test tet

2026 年 6 月 14 日

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每年9月是營利事業所得稅暫繳申報的關鍵時刻,您是否曾因為一個小疏忽就收到國稅局的補稅通知?根據財政部統計,超過30%的中小企業在暫繳申報時會犯下可避免的錯誤,不僅影響現金流規劃,還可能面臨罰款。本文整理會計師最常看到的7大錯誤案例,幫助您一次就報對,省下時間與金錢!

為什麼營所稅暫繳申報這麼容易出錯?

營利事業所得稅暫繳制度是我國稅法的重要環節,要求企業在年度結束前先預繳部分稅款。然而許多企業主與會計人員因為對法規理解不足、計算公式混淆,或是忽略特殊狀況處理方式,導致申報錯誤層出不窮。

尤其是暫繳申報涉及上年度營所稅額、當年度所得額試算等複雜計算,稍有不慎就可能申報錯誤。接下來我們將逐一拆解最常見的七大錯誤類型。

許多新設立的公司會誤以為第一年就需要辦理暫繳申報,但實際上設立未滿一年的營利事業因為沒有上年度結算申報資料,是免辦暫繳的。另外,上年度營所稅應納稅額在2,000元以下的小規模營業人也無需辦理暫繳。

相反地,部分企業誤以為自己符合免辦條件而未申報,結果遭到處罰。建議企業先確認自身是否屬於應辦理暫繳的對象,避免不必要的爭議。

暫繳稅額有兩種計算方式可選擇:

最常見的錯誤是將「應納稅額」誤認為「應納稅額」加上「已扣繳稅額」,導致暫繳金額虛增。正確做法應以上年度結算申報書上的「應納稅額合計」欄位金額為準,而非包含已扣繳或已繳納的金額。

另一個常見問題是選擇方式二時,未正確計算前六個月所得額。部分企業僅以收入總額乘以同業利潤率,卻忘記扣除成本費用,造成高估或低估稅額。

如果企業上年度結算申報虧損或應納稅額為零,許多會計人員會誤以為仍需填寫暫繳申報書並勾選「零稅額」。實際上,這種情況下企業是免辦暫繳的,無需提出申報。

然而若企業選擇採用當年度前六個月所得額方式計算,即使上年度虧損,只要當年度前半年有盈餘,仍應辦理暫繳申報並繳納稅款。這個細節常被忽略。

營所稅暫繳申報期限為每年9月1日至9月30日,但許多企業會與結算申報的5月期限搞混。更嚴重的是,部分企業誤以為只要在期限內完成網路申報即可,卻忘記同時繳納稅款。

正確做法是:申報與繳稅必須同時在9月底前完成。逾期申報會被處應納稅額10%以下的罰鍰,逾期繳稅則會加徵滯納金及利息,不可不慎。

有些企業在選擇暫繳計算方式時過於草率,例如上年度獲利豐厚,今年上半年卻因景氣因素虧損,若仍按上年度稅額一半計算,會造成現金流壓力。

企業應該比較兩種方式的稅額,選擇對自己較有利的方案。若已申報後發現選錯,只要在申報期限內都可以重新申報更正,但超過期限就無法變更了。

在計算暫繳稅額時,企業常誤將投資抵減稅額、國外稅額扣抵等優惠一併計入,導致暫繳金額計算錯誤。實務上,暫繳申報原則上不適用這些扣抵項目,應以原始應納稅額計算。

另外,當年度已被扣繳的所得稅款,也不應在暫繳階段先行扣除,而是等到次年度結算申報時再一併處理。這些細節若沒處理好,容易造成短繳或溢繳的情況。

許多企業在網路申報時,因為系統操作不熟悉或疏忽,導致:

這些看似小問題,卻可能導致申報無效或需要補件,延誤申報時程。建議使用電子申報系統前先詳閱操作說明,並在送出前再次核對所有欄位。

為了降低錯誤率,企業可以採取以下預防措施:

在申報期限(9月30日)內,您可以重新申報並選擇另一種計算方式,系統會以最後一次申報為準。但超過申報期限後就無法變更,只能等到次年度結算申報時調整。

不一定。如果您選擇按上年度稅額一半計算,就需要繳納暫繳稅。但若選擇按當年度前六個月所得額計算,且確實虧損,則暫繳稅額為零。建議選擇對企業較有利的方式。

暫繳申報原則上不得延期。但若企業因天災或重大事故,可以向國稅局申請延期繳納。至於分期繳納,除非有特殊困難並經核准,否則必須一次繳清。

逾期未申報會被處應納稅額10%以下罰鍰,且須加徵滯納金。若未繳納稅款超過30天,每超過3天會加徵1%滯納金,最高加徵至應納稅額的15%。

可以。暫繳稅款會在次年度辦理營所稅結算申報時,與全年度應納稅額比對。如果暫繳金額大於全年應納稅額,多繳部分會退還或抵繳其他稅款。

營所稅暫繳申報雖然看似繁瑣,但只要掌握正確觀念、避開常見錯誤,就能順利完成申報,避免不必要的罰款與困擾。建議企業建立標準作業流程,並定期更新稅務知識,確保每次申報都準確無誤。

如果您對暫繳申報仍有疑問,或希望獲得更完整的稅務指引,歡迎持續關注臺灣工商稅務出版社的最新資訊。我們提供專業、實用的稅務知識,陪伴您的企業穩健成長!