常見問題 FAQ

這本書適合什麼樣的讀者閱讀?

本書適合會計人員、稅務申報人員、企業財務主管、記帳士、會計師事務所從業人員,以及需要處理營業稅申報業務的中小企業負責人。無論您是初學者或已有實務經驗,都能從中獲得系統化的知識與實務技巧。

這本書跟一般營業稅工具書有什麼不同?

本書最大特色是用「小說筆調」來說明稅法,將枯燥的法令條文口語化、條理化,讓您不再昏昏欲睡!同時結合實際違章案例解析,不只教理論,更著重查核實務經驗分享,讓您真正學會如何應對稅務查核。

書中內容是否符合最新的稅法規定?

臺灣工商稅務出版社專業出版,內容以現行營業稅法令為基礎,並融入最新查核實務趨勢。建議您搭配實務操作學習,若遇到法令更新,可參考財政部最新公告或諮詢專業稅務顧問。

完全沒有稅務基礎的人看得懂嗎?

可以的!本書特別將繁雜法令口語化,用淺顯易懂的方式解說,即使是稅務新手也能循序漸進理解。不過因為營業稅涉及實務操作,建議您閱讀時搭配實際案例練習,學習效果會更好。

書中有沒有實際案例可以參考?

有的!本書收錄豐富的違章案例解析,從進銷項憑證、扣抵憑證、申報錯誤到查核爭議等,都有實務案例說明。透過這些真實情境,幫助您建立完整的實務概念,避免重蹈覆轍。

購買後多久可以收到書?

我們收到訂單後會儘快為您安排出貨,一般工作天約2-3天內可送達(偏遠地區可能需要額外1-2天)。若有特殊需求或大量訂購,歡迎與我們聯繫,我們會為您優先處理。

可以開立發票或收據嗎?

當然可以!我們是專業的出版社,所有訂單都會依規定開立發票。若您需要統一編號或特殊抬頭,請在訂購時於備註欄註明,我們會為您正確開立。

看完這本書後,真的能解決營業稅申報的問題嗎?

本書涵蓋營業稅申報與查審的完整實務知識,作者將多年經驗傾囊相授。認真研讀後,您將能掌握申報技巧、理解查核重點、避免常見錯誤。不過稅務實務千變萬化,建議您持續關注法令更新,並在遇到複雜個案時適時諮詢專業人士。

這本書有電子版嗎?

目前本書為實體書籍版本,定價NT$650。實體書方便您隨時翻閱、做筆記標記重點,也更適合長時間學習使用。若未來推出電子版,我們會在官網及銷售平台公告通知。

序 I

自 序

喜好閱讀的朋友都有個共識：只要有好題材，加點恩怨情仇，就能寫得纏綿悱惻。讀者可以放心，作者雖愛「戲說」稅法，但從不胡說稅法。翻開營業稅法，還真能找到不少好題材，比如虛設行號、檢舉、虛報進項、違章裁罰與行政救濟等，於每章節主題前，用小說輕鬆詼諧的筆調，

「戲說」稅法實務，於會心一笑之餘，再看那一大串法令，您會發現：營業稅其實很精彩，營業稅也可以寫得很好看，讓工具書不再只是工具書！

營業稅屬憑證稅，僅就進、銷憑證差額課稅，惟交易態樣多，法令更多，一不小心就錯。看似容易，實際不容易。其實，營業稅法令雖多，卻遠不及營所稅那麼深，只要肯學，入門相對容易。關鍵在熟悉遊戲規則，規定再繁雜，也能游刃有餘，怎麼做都對，營業稅也有可愛的一面。

為正確完整呈現實務概念，特以法令為基，以查核實務經驗為主線，並加入具代表性違章案例解析，希能一窺全豹，把對的法令用在對的案件上。本書力圖用淺顯的語言，明白的脈絡，有趣的表達，將繁雜艱澀的法令口語化，把實務寫得簡單、有趣，讓你對營業稅有多一點了解、多一點想法，以及多一點興趣，推你開心地進入稅法的火坑。文筆雖不精緻，勝在條理清楚、平易近人。

要影響這時代年輕人，首先要與他們處在同一頻道才行，講故事是好方法。因此，本書力求淺顯易懂，間或幽默搞笑一下，而淺顯易懂和幽默搞笑又不是以犧牲法令的嚴謹性為代價的，雖然講的依舊是法令，規定還

II 營業稅申報＆查審實務

是那些規定，但話語方式改了，套路變了，這樣的寫法留給我們的是另一副可愛的面孔。它適合在陽台上閱讀，拋卻沉重與嚴肅的思考，放鬆心情，留一份自在與隨意。

最後，本版除將相關法令彙整，用表格化呈現外， 特以底線標示重點，務求「實務上手，規定嫻熟」，目標只有一個—好讀、好看、又好用。本書出版後，感謝熱血讀者情義相挺、瘋狂指正，漏誤處已一一改正，尚祈不吝續予指教。

作者 謹序

序 III

【使用說明書】

壹、聲明本書內容，乃依據撰寫時法規整理而成，惟法規時有變動增刪，尚祈讀者諸君於引用時，能注意法規之適用時效性。

貳、聲明本書內容，除援引之法規、解釋函令與法院判決外，其餘「戲說」部分係作者二十多年營業稅查審經驗的總結與分享，並不代表服務單位 (國稅局)立場。

參、聲明為精減篇幅及方便閱讀，將下列用語採用簡稱，直白易懂，如須引用，應回復正式用語：

一、引用法規之簡稱：

1. 「加值型及非加值型營業稅法」簡稱「本法」（為免混淆，有關法院判決則簡稱營業稅法）。
2. 「加值型及非加值型營業稅法施行細則」簡稱「細則」。
3. 「兼營營業人營業稅額計算辦法」簡稱「兼營…計算辦法」。
4. 「統一發票使用辦法」簡稱「使用辦法」。
5. 「營利事業所得稅查核準則」簡稱「查準」。
6. 「加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款」簡稱「本法第3條

3項1款」。

二、減少篇幅之簡稱： 1.刪節號「……」簡寫為「…」。

1. 「營業稅稅捐主管稽徵機關」簡稱「國稅局」，以與「業務主管機關」區隔。
2. 「適用營業稅法第四章第一（ 二） 節計算稅額之營業人」簡稱「四章一（二）節營業人」。IV 營業稅申報＆查審實務
3. 「財政部63年4月20日台財稅字第32628號函」簡稱「財政部63年台財稅32628函」。
4. 「臺北高等行政法院106年度訴字第1號裁判書」簡稱「臺北高106年訴第1號」。
5. 「最高行政法院97年度判字第81號判決」簡稱「最高行97年判第

81號」。

肆、本書相關解釋函令彙整時，「一、二…」為正面解釋，「1.2.…」為反面解釋，方便讀者區分。

伍、本書每個章節中，「§1.1.1」係指第一章第一節的第一個主題。

謹此聲明

作者 張奇文

目 錄 V

營業稅申報＆查審實務目 錄

第一章 營業稅課稅範圍、納稅義務人&營業人

第一節、營業稅課稅範圍&解釋函令 1-1

第二節、營業人&營業稅納稅義務人 1-6

第三節、宗教團體收入&銷售納骨塔位 1-13

第四節、政府收入 1-16

第五節、取得政府給付收入 1-23

第二章 在中華民國境內銷售貨物&勞務

第一節、在中華民國境內銷售貨物 2-1

第二節、在中華民國境內銷售勞務 2-5

第三節、賠償、保險、入會費、高球場&再生能源收入 2-9

第四節、利息、手續費、租金、廣告費&管理費收入 2-17

第五節、餐旅、運輸業、停車費&銷售電話卡收入 2-23

第三章 代收轉付、視為銷售、拍賣&信託收入

第一節、代收轉付 3-1

第二節、視為銷售貨物&勞務 3-6

第三節、拍賣應視為銷售貨物 3-21

第四節、信託收入 3-26

VI 營業稅申報＆查審實務

第四章 一般稅額&特種稅額

第一節、一般稅額營業人(四章一節) 4-1

第二節、小規模&營業性質特殊營業人（四章二節） 4-7

第三節、農產承銷人&特種飲食業（四章二節） 4-19

第四節、金融業、典當業（四章二節）&第三方支付 4-24

第五節、不良債權交易收入 4-29

第五章 免徵營業稅

第一節、土地、固定資產、債券、肥料、漁船&黃金免稅 5-1

第二節、教育文化勞務、教科書&學術機構免稅 5-9

第三節、合作社、農漁會&員工福利機構免稅 5-18

第四節、飼料、生鮮農漁產、稻米&麵粉免稅 5-25

第五節、醫療、社福團體&慈善救濟事業免稅 5-34

第六節、本法第8條其他各款免稅 5-41

第六章 專營免稅、放棄免稅&兼營營業人

第一節、專營免稅 6-1

第二節、放棄免稅&應免稅發票誤開 6-3

第三節、兼營營業人 6-6

第七章 交換、個人出租與出售房屋、建築業&營建業

第一節、交換&租地建屋 7-1

第二節、個人出租房屋&出售房屋 7-7

第三節、建築業、都更權利變換&不動產經紀業 7-13

第四節、營造工程業 7-25

目 錄 VII

第八章 稅籍登記、網路交易&境外電商

第一節、設立登記 8-1

第二節、變更登記 8-16

第三節、註銷&停、復業登記 8-24

第四節、網路交易 8-29

第五節、境外電商 8-36

第九章 海關通關、進口貨物、購買國外勞務&進出口報單

第一節、海關通關實務簡介 9-1

第二節、進口貨物 9-6

第三節、購買國外勞務 9-19

第四節、進、出口報單 9-25

第十章 外銷貨物、外銷勞務&零稅率

第一節、零稅率退稅共同規定&總額交查 10-1

第二節、外銷貨物（國際郵包、快遞出口&特殊態樣） 10-8

第三節、外銷勞務 10-18

第十一章 保稅區&零稅率

第一節、保稅區零稅率退稅共同規定 11-1

第二節、保稅區類型&零稅率 11-7

第三節、銷售與保稅區供營運之貨物(勞務) 11-14

VIII

營業稅申報＆查審實務

第十二章 三角貿易&零稅率

第一節、狹義的三角貿易&受託加工交貨型三角貿易 12-1

第二節、進口貨物型三角貿易 12-8

第三節、內銷貨物型三角貿易 12-11

第四節、內銷勞務型三角貿易 12-14

第五節、外銷貨物型三角貿易 12-16

第六節、外銷勞務型三角貿易 12-29

第七節、保稅區介入型三角貿易 12-34

第十三章 國際運輸、遠洋漁船、免稅商店、售予外交機構&零稅率

第一節、國際運輸&零稅率 13-1

第二節、國際運輸用船舶航空器、遠洋漁船&零稅率 13-17

第三節、免稅商店、售予外交機構&零稅率 13-24

第十四章 進項扣抵&進銷項折讓（含進出口折讓）

第一節、得扣抵之進項憑證 14-1

第二節、不得扣抵之進項憑證 14-11

第三節、融資租賃、售後租(買)回&扣抵 14-19

第四節、舊乘人小汽車及機車設算扣抵 14-25

第五節、進、銷項折讓（含進出口折讓） 14-27

目 錄 IX

第十五章 統一發票、銷售額、自動販賣機、專櫃&進銷交查

第一節、統一發票之核定&使用 15-1

第二節、銷售額&開立時限表 15-10

第三節、發票類別&給獎 15-21

第四節、自動販賣機、專櫃&合作店銷貨模式 15-29

第五節、營業稅進銷交查&選案查核 15-35

第十六章 營業稅申報、總分支機構、依時價調整&退稅

第一節、營業稅申報 16-1

第二節、總分支機構&合併總繳 16-7

第三節、售價偏低依時價調整&盤損 16-15

第四節、零稅率以外退稅 16-21

第十七章 營業稅漏稅罰&行為罰

第一節、漏稅罰(一)本法第52條之漏銷&消費稽查 17-1

第二節、漏稅罰(二)本法第51條之漏銷 17-4

第三節、漏稅罰(三)本法第51條之虛進 17-13

第四節、營業稅行為罰 17-17

第五節、未給與、未取得&未保存憑證之處罰 17-29

X 營業稅申報＆查審實務

第十八章 檢舉、調查基準日、舉證責任、虛設行號&行政救濟

第一節、檢舉查緝實務 18-1

第二節、租稅規避、調查基準日、自動補報繳免罰&核課期間 18-6

第三節、舉證責任、擇一從重處罰&停業處分 18-17

第四節、虛設行號&廢棄物回收業 18-25

第五節、行政救濟 18-33

參考書目 19-1